{"id":4151,"date":"2023-10-26T14:01:14","date_gmt":"2023-10-26T12:01:14","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/urssaf-controle\/"},"modified":"2024-04-23T12:25:44","modified_gmt":"2024-04-23T10:25:44","slug":"urssaf-controle","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/urssaf-controle\/","title":{"rendered":"Contr\u00f4les URSSAF : la Cour de cassation pr\u00e9cise les limites du pouvoir des agents"},"content":{"rendered":"\n<div class=\"wp-block-group\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\">\n<p>En cas de contr\u00f4le URSSAF, l\u2019entreprise cotisante est tenue, conform\u00e9ment aux dispositions de l\u2019article R.243-59 du Code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale, de mettre \u00e0 disposition des agents charg\u00e9s du contr\u00f4le tout document et de permettre l&rsquo;acc\u00e8s \u00e0 tout support d&rsquo;information qui lui sont demand\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Quels documents les agents de contr\u00f4le peuvent-ils solliciter&nbsp;?<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Hors les bulletins de salaire, le Code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale ne donne pas de pr\u00e9cision sur la liste des <em>\u00ab documents n\u00e9cessaires \u00e0 l\u2019exercice du contr\u00f4le&nbsp;\u00bb<\/em> dont la communication peut \u00eatre sollicit\u00e9e par les agents de contr\u00f4le.<\/p>\n\n\n\n<p>La Charte du cotisant contr\u00f4l\u00e9 fournit une liste indicative des documents susceptibles d\u2019\u00eatre demand\u00e9s&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<p>\u2192 documents sociaux : d\u00e9claration sociale nominative, bordereaux de cotisations, d\u00e9clarations de r\u00e9gularisation annuelle, bulletins de salaires, dossiers du personnel, contrats de travail\u2026<\/p>\n\n\n\n<p>\u2192 documents comptables : bilans, grands livres comptables, balances comptables, fichier des \u00e9critures comptables\u2026<\/p>\n\n\n\n<p>\u2192 documents fiscaux : liasses fiscales, avis d\u2019imposition\u2026<\/p>\n\n\n\n<p>\u2192 documents juridiques : statuts des soci\u00e9t\u00e9s, transactions, jugements de conseils de prud\u2019hommes\u2026<\/p>\n\n\n\n<p>\u2192 factures des sous-traitants et honoraires, ou factures \u00e9mises par un travailleur ind\u00e9pendant justifiant de son chiffre d\u2019affaires ou de ses recettes, justificatifs de frais (notes de restaurant, certificat d\u2019immatriculation des v\u00e9hicules\u2026).<\/p>\n\n\n\n<p>En tout \u00e9tat de cause, la lettre d\u2019observations \u00e9mise \u00e0 l\u2019issue du contr\u00f4le doit lister les documents consult\u00e9s lors dudit contr\u00f4le.<br>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>A qui les agents de contr\u00f4le peuvent-ils s\u2019adresser&nbsp;?<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>\u2192 S\u2019agissant du droit \u00e0 audition, l\u2019article R.243-59 du Code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale autorise les agents de contr\u00f4le \u00e0 interroger les personnes r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es par l\u2019employeur, quelle que soit la qualification des r\u00e9mun\u00e9rations qu&rsquo;elles per\u00e7oivent.<\/p>\n\n\n\n<p>La Cour de cassation veille \u00e0 une application stricte de ce texte&nbsp;: le droit d\u2019audition est limit\u00e9 aux personnes r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es directement par l\u2019employeur, ce qui n\u2019est pas le cas <a href=\"https:\/\/www.courdecassation.fr\/decision\/62c678abca9bf263790303c5?search_api_fulltext=20-18.471&amp;previousdecisionpage=&amp;previousdecisionindex=&amp;nextdecisionpage=&amp;nextdecisionindex=\">du responsable du service comptable d&rsquo;une autre soci\u00e9t\u00e9 du groupe<\/a>, ou des personnes r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es par un prestataire de services de la personne contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2192 S\u2019agissant du droit de communication, c\u2019est exclusivement \u00e0 l\u2019employeur ou \u00e0 son repr\u00e9sentant l\u00e9gal que les agents de contr\u00f4le doivent s\u2019adresser pour solliciter les documents n\u00e9cessaires au contr\u00f4le.<\/p>\n\n\n\n<p>Le contr\u00f4le et le redressement aff\u00e9rent doivent \u00eatre annul\u00e9s si les agents de contr\u00f4le s\u2019adressent directement \u00e0 l\u2019expert-comptable de la soci\u00e9t\u00e9 contr\u00f4l\u00e9e pour obtenir des documents, \u00e0 l&rsquo;autorit\u00e9 organisatrice des transports (<a href=\"https:\/\/www.courdecassation.fr\/decision\/624e7efa6523b62df986e517?search_api_fulltext=20-17.655&amp;previousdecisionpage=&amp;previousdecisionindex=&amp;nextdecisionpage=&amp;nextdecisionindex=\">pour le contr\u00f4le de l\u2019exon\u00e9ration du versement mobilit\u00e9<\/a>), ou encore \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 qui, bien qu&rsquo;appartenant au m\u00eame groupe que l&rsquo;entreprise contr\u00f4l\u00e9e, <a href=\"https:\/\/www.courdecassation.fr\/decision\/5ffc5df11bd6c2384f58cd46?search_api_fulltext=19-22.921&amp;previousdecisionpage=&amp;previousdecisionindex=&amp;nextdecisionpage=&amp;nextdecisionindex=\">reste tiers au contr\u00f4le<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Les agents ne sont pas non plus autoris\u00e9s \u00e0 rechercher eux-m\u00eames les documents dont ils ont besoin et \u00e0 proc\u00e9der \u00e0 leur saisie.<br>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Dans l\u2019arr\u00eat du 28 septembre 2023, la Cour de cassation confirme l\u2019attention qu\u2019elle porte \u00e0 la stricte application des r\u00e8gles encadrant le contr\u00f4le URSSAF.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>&nbsp;<strong>La position de l\u2019URSSAF invalid\u00e9e par la Cour de cassation<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>En l\u2019esp\u00e8ce, l\u2019URSSAF affirmait que ses agents pouvaient demander au salari\u00e9 de l\u2019entreprise contr\u00f4l\u00e9e les documents n\u00e9cessaires au bon d\u00e9roulement du contr\u00f4le, sans avoir \u00e0 s\u2019assurer de l\u2019existence en ce sens d\u2019un mandat du chef d\u2019entreprise. L\u2019URSSAF arguait que le salari\u00e9 n\u2019est pas un tiers par rapport \u00e0 l\u2019employeur. Elle consid\u00e9rait \u00e9galement que l\u2019autorisation donn\u00e9e, par l\u2019employeur, \u00e0 son salari\u00e9, de communiquer les documents sollicit\u00e9s par ses agents pouvait r\u00e9sulter de l\u2019absence d\u2019opposition par l\u2019employeur \u00e0 ladite communication.<\/p>\n\n\n\n<p>A tort.<\/p>\n\n\n\n<p>La r\u00e9ponse de la Cour de cassation est sans ambigu\u00eft\u00e9&nbsp;: les op\u00e9rations de contr\u00f4le sont irr\u00e9guli\u00e8res si l\u2019inspecteur charg\u00e9 du recouvrement demande \u00e0 une salari\u00e9e du service comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 contr\u00f4l\u00e9e de lui fournir un tableau portant sur la r\u00e9duction g\u00e9n\u00e9rale de cotisations, donn\u00e9es au vu desquelles le redressement est op\u00e9r\u00e9, sans qu\u2019il soit \u00e9tabli par l\u2019URSSAF que cette salari\u00e9e avait re\u00e7u autorisation de l\u2019employeur de r\u00e9pondre \u00e0 cette demande.<\/p>\n\n\n\n<p>En outre, la Cour sanctionne le fait que ce tableau ne figurait pas dans la liste des documents consult\u00e9s par l\u2019inspecteur du recouvrement mentionn\u00e9s dans la lettre d\u2019observations.<br>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>&nbsp;L\u2019irr\u00e9gularit\u00e9 des op\u00e9rations de contr\u00f4le en cas de demande de document aupr\u00e8s d\u2019un salari\u00e9, sans accord de l\u2019employeur<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>D\u00e9j\u00e0, la Cour de cassation avait consid\u00e9r\u00e9 irr\u00e9guli\u00e8re une proc\u00e9dure de contr\u00f4le au cours de laquelle les agents de l\u2019URSSAF avaient, en l&rsquo;absence du g\u00e9rant et sans son accord, contraint l&rsquo;un des pr\u00e9pos\u00e9s de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 ouvrir une armoire ainsi que les tiroirs d&rsquo;un bureau, et \u00e0 leur remettre, sur leur demande pressante, des plannings s&rsquo;y trouvant qu&rsquo;ils avaient emport\u00e9s pour examen.<\/p>\n\n\n\n<p>La solution qui vient d\u2019\u00eatre d\u00e9gag\u00e9e par la Cour de cassation appara\u00eet plus g\u00e9n\u00e9rale&nbsp;: <strong>d\u00e8s lors que des documents ayant servi \u00e0 \u00e9tablir le redressement ont \u00e9t\u00e9 obtenus, sur demande des agents de l\u2019URSSAF, aupr\u00e8s d\u2019un salari\u00e9 de l\u2019entreprise contr\u00f4l\u00e9e et sans accord de l\u2019employeur, les op\u00e9rations de contr\u00f4le sont irr\u00e9guli\u00e8res. Nul besoin de rapporter la preuve de pressions subies par le salari\u00e9.<\/strong><\/p>\n<\/div><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dans un arr\u00eat du 28 septembre 2023 (n\u00b021-21.633), la Cour de cassation confirme son appr\u00e9ciation stricte des textes encadrant les op\u00e9rations de contr\u00f4le, en distinguant droit d\u2019audition des salari\u00e9s de l\u2019entreprise contr\u00f4l\u00e9e et droit de communication de documents par ces m\u00eames salari\u00e9s.<\/p>\n","protected":false},"author":7,"featured_media":4152,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[],"class_list":["post-4151","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-publications"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4151","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/7"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4151"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4151\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/4152"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4151"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4151"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4151"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}