{"id":12852,"date":"2025-02-27T12:32:00","date_gmt":"2025-02-27T11:32:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/?p=12852"},"modified":"2025-05-27T12:40:45","modified_gmt":"2025-05-27T10:40:45","slug":"clarification-regime-fiscal-management-package","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/clarification-regime-fiscal-management-package\/","title":{"rendered":"Clarification du r\u00e9gime fiscal des Management Package"},"content":{"rendered":"\n
\n

Bref rappel du r\u00e9gime fiscal ant\u00e9rieur<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Les gains nets r\u00e9alis\u00e9s lors de la cession des titres issus de management package<\/em> \u00e9taient imposables \u00e0 l\u2019IR selon le r\u00e9gime des plus-values de cession de titres.<\/p>\n\n\n\n

Par trois d\u00e9cisions r\u00e9centes rendues par le Conseil d\u2019Etat en date du 13 juillet 2023, il a \u00e9t\u00e9 retenu que les gains devaient relever du r\u00e9gime fiscal des traitements et salaires d\u00e8s lors qu\u2019ils r\u00e9sultaient de l\u2019exercice des fonctions de dirigeant ou de salari\u00e9.  <\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Modifications apport\u00e9es par la loi de finances<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Champs d\u2019application du nouveau dispositif<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Le nouveau dispositif vise \u00e0 s\u2019appliquer aux gains nets per\u00e7us en contrepartie des fonctions exerc\u00e9es<\/strong> (dirigeants ou salari\u00e9s) au sein de la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n

Il concerne tous les titres qu\u2019ils soient \u00e9mis dans le cadre de dispositifs r\u00e9glement\u00e9s par le droit fran\u00e7ais ou non r\u00e9glement\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n

Nouveau traitement fiscal applicable<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Il convient d\u00e9sormais de distinguer deux gains :<\/p>\n\n\n\n

En principe<\/strong> le gain net est impos\u00e9 dans la cat\u00e9gorie des traitements et salaires, soit une imposition totale maximale de 59% (hors CDHR), et ce au titre de l\u2019ann\u00e9e d\u2019attribution\u00a0;<\/p>\n\n\n\n

Par exception<\/strong> la fraction du gain net rel\u00e8ve du r\u00e9gime des plus-values (soit un taux d\u2019imposition maximal de 34% hors CDHR) sous r\u00e9serve que\u00a0:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Le gain net r\u00e9alis\u00e9 soit inf\u00e9rieur au multiple de trois fois la performance financi\u00e8re de la soci\u00e9t\u00e9\u00a0;<\/li>\n\n\n\n
  • Les titres pr\u00e9sentent un risque de perte en capital\u00a0;<\/li>\n\n\n\n
  • Les titres soient d\u00e9tenus pendant deux ans au moins avant leur cession (s\u2019agissant des titres issus de dispositifs non r\u00e9glement\u00e9s par le droit fran\u00e7ais).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Pr\u00e9cisions<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

    Le multiple de performance financi\u00e8re de la soci\u00e9t\u00e9 correspond \u00e0 :<\/p>\n\n\n\n

    \"\"<\/figure>\n\n\n\n

    <\/p>\n\n\n\n

    Les titres d\u00e9tenus par le biais d\u2019un PEA, ne pourront plus b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime fiscal du PEA.<\/p>\n\n\n\n

    En cas de donation des titres, le gain net reste d\u00e9termin\u00e9 et imposable au nom du donateur au titre de l\u2019ann\u00e9e o\u00f9 le donataire dispose des titres, les c\u00e8des, les convertis ou les met en location.<\/p>\n\n\n\n

    En cas d\u2019apport de titres, le gain net r\u00e9alis\u00e9 sera imposable au titre de l\u2019ann\u00e9e de l\u2019apport des titres. N\u00e9anmoins en cas d\u2019apport de titres, la fraction du gain pouvant \u00eatre impos\u00e9e selon le r\u00e9gime des plus-values devrait pouvoir b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime du sursis ou de report applicable.<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    P\u00e9riode concern\u00e9e<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    Le nouveau dispositif s\u2019applique ainsi \u00e0 tous les dispositifs non-d\u00e9boucl\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n

    L\u2019interdiction d\u2019inscrire des titres en PEA s\u2019applique \u00e0 compter de la promulgation de la loi, soit le 14 f\u00e9vrier 2025.<\/p>\n<\/div><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    La loi de finances pour 2025 r\u00e9forme l\u2019imposition des gains issus des management packages. D\u00e9sormais, ces gains rel\u00e8vent en principe du r\u00e9gime des traitements et salaires, avec une taxation pouvant atteindre 59 %. Toutefois, une fraction peut b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime des plus-values sous certaines conditions. Par ailleurs, l\u2019inscription des titres sur un PEA est interdite.<\/p>\n","protected":false},"author":16,"featured_media":12858,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[],"class_list":["post-12852","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-publications"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12852","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/16"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=12852"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12852\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/12858"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=12852"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=12852"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=12852"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}