{"id":12826,"date":"2025-02-27T12:33:00","date_gmt":"2025-02-27T11:33:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/?p=12826"},"modified":"2025-05-27T12:40:15","modified_gmt":"2025-05-27T10:40:15","slug":"nouvelles-mesures-fiscalite-internationale-pour-particuliers","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/nouvelles-mesures-fiscalite-internationale-pour-particuliers\/","title":{"rendered":"Nouvelles mesures en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale pour les particuliers"},"content":{"rendered":"\n
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Fausse domiciliation fiscale \u00e0 l\u2019\u00e9tranger\u00a0: d\u00e9lai de reprise \u00e9tendu \u00e0 10 ans \u00a0<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
    \n
  • Rappel du principe<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    En mati\u00e8re d\u2019IR, le droit de reprise de l\u2019Administration s\u2019exerce jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre de la troisi\u00e8me ann\u00e9e qui suit celle au titre de laquelle l\u2019imposition est due (Art. L. 169 du LPF).<\/p>\n\n\n\n

    Ce d\u00e9lai de reprise peut \u00eatre prorog\u00e9, notamment en cas de fraude fiscale ou d’activit\u00e9s occultes.<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • Modifications apport\u00e9es par la loi de finances<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      L\u2019Administration b\u00e9n\u00e9ficie d\u00e9sormais d\u2019un d\u00e9lai de reprise de 10 ans lorsqu\u2019une personne physique se pr\u00e9vaut d\u2019une fausse domiciliation fiscale \u00e0 l\u2019\u00e9tranger.<\/p>\n\n\n\n

      Ce d\u00e9lai de reprise est applicable en mati\u00e8re d\u2019IR, de droits d\u2019enregistrement et d\u2019IFI.<\/p>\n\n\n\n

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      • P\u00e9riode concern\u00e9e<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

        En l’absence de pr\u00e9cision particuli\u00e8re concernant leur entr\u00e9e en vigueur et conform\u00e9ment \u00e0 l’article 1er de la loi, ces dispositions s’appliquent aux d\u00e9lais de reprise venant \u00e0 expiration \u00e0 compter du 16 f\u00e9vrier 2025.<\/p>\n\n\n\n

        <\/div>\n\n\n\n

        Mise en conformit\u00e9 du pr\u00e9l\u00e8vement de l\u2019article 244 bis B du CGI avec le droit de l\u2019UE<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
          \n
        • Rappel du principe<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

          Les contribuables non-r\u00e9sidents fiscaux fran\u00e7ais r\u00e9alisant des plus-values sur droits sociaux imposables conform\u00e9ment aux dispositions de l\u2019article 244 bis B du CGI ne pouvaient pas b\u00e9n\u00e9ficier des abattements pour dur\u00e9e de d\u00e9tention.<\/p>\n\n\n\n

          Le Conseil d’\u00c9tat a jug\u00e9 que ces dispositions portent atteinte \u00e0 la libert\u00e9 de circulation des capitaux (CE, 31 mai 2024, n\u00b0489370).<\/p>\n\n\n\n

            \n
          • Modifications apport\u00e9es par la loi de finances<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

            Les personnes physiques domicili\u00e9es \u00e0 l’\u00e9tranger peuvent obtenir, sur r\u00e9clamation, la restitution de la part du pr\u00e9l\u00e8vement qui exc\u00e8de l’imp\u00f4t sur le revenu dont elles auraient \u00e9t\u00e9 redevables si elles avaient \u00e9t\u00e9 domicili\u00e9es en France et avaient opt\u00e9 pour le bar\u00e8me de l’imp\u00f4t sur le revenu en b\u00e9n\u00e9ficiant, le cas \u00e9ch\u00e9ant, des abattements pour dur\u00e9e de d\u00e9tention.<\/p>\n\n\n\n

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            • P\u00e9riode concern\u00e9e<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

              Le d\u00e9lai imparti pour pr\u00e9senter une r\u00e9clamation \u00e0 l’administration expire le 31 d\u00e9cembre de la deuxi\u00e8me ann\u00e9e suivant le versement de l’imp\u00f4t.<\/p>\n\n\n\n

              <\/div>\n\n\n\n

              L\u00e9galisation du principe de primaut\u00e9 conventionnelle pour l\u2019articulation des notions de domicile fiscal et de r\u00e9sidence fiscale<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
                \n
              • Rappel du principe<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                La doctrine administrative indique qu\u2019une personne consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sidente de l\u2019autre Etat contractant pour l\u2019application d\u2019une convention fiscale ne peut pas \u00eatre regard\u00e9e comme domicili\u00e9e fiscalement en France pour la mise en \u0153uvre du droit interne fran\u00e7ais, alors m\u00eame qu\u2019elle y aurait son domicile fiscal au sens de l\u2019article 4 B du CGI (BOI-INT-DG-20-10-10, n\u00b050).<\/p>\n\n\n\n

                  \n
                • Modifications apport\u00e9es par la loi de finances<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                  La doctrine administrative est l\u00e9galis\u00e9e : une personne remplissant l\u2019un des crit\u00e8res de l\u2019article 4 B du CGI ne peut pas \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme ayant son domicile fiscal en France lorsque par application des conventions internationales relatives aux doubles impositions, elle n\u2019est pas regard\u00e9e comme r\u00e9sidente de France.<\/p>\n\n\n\n

                  En cons\u00e9quence, m\u00eame si elle remplit l’un des crit\u00e8res pos\u00e9s par l’article 4 B du CGI, une personne non-r\u00e9sidente de France au sens conventionnel est d\u00e9sormais soumise, sans ambigu\u00eft\u00e9, aux retenues \u00e0 la source des articles 182 A du CGI (sur les salaires) et 119 bis du CGI (sur les revenus de capitaux mobiliers) ainsi qu\u2019aux pr\u00e9l\u00e8vements des articles 244 bis A et 244 bis B du CGI (sur les plus-values).<\/p>\n\n\n\n

                    \n
                  • P\u00e9riode concern\u00e9e<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                    En l’absence de pr\u00e9cision particuli\u00e8re concernant leur entr\u00e9e en vigueur et conform\u00e9ment \u00e0 l’article 1er de la loi, cette disposition s’applique \u00e0 compter de l’imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb au titre de l’ann\u00e9e 2025 et des ann\u00e9es suivantes. Il est cependant probable que l\u2019Administration applique sa doctrine au titre des revenus ant\u00e9rieurs.<\/p>\n<\/div><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                    La loi de finances pour 2025 apporte plusieurs \u00e9volutions en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale. Elle allonge \u00e0 10 ans le d\u00e9lai de reprise en cas de fausse domiciliation fiscale \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, aligne le pr\u00e9l\u00e8vement des plus-values des non-r\u00e9sidents sur le droit de l\u2019UE et consacre la primaut\u00e9 des conventions fiscales sur la d\u00e9finition du domicile fiscal en France.<\/p>\n","protected":false},"author":16,"featured_media":12815,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[],"class_list":["post-12826","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-publications"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12826","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/16"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=12826"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12826\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/12815"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=12826"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=12826"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=12826"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}