{"id":12813,"date":"2025-01-10T12:32:00","date_gmt":"2025-01-10T11:32:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/?p=12813"},"modified":"2025-05-27T12:38:27","modified_gmt":"2025-05-27T10:38:27","slug":"amenagement-regime-fiscal-bspce","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/amenagement-regime-fiscal-bspce\/","title":{"rendered":"Am\u00e9nagement du r\u00e9gime fiscal des BSPCE"},"content":{"rendered":"\n
\n

Bref rappel du r\u00e9gime fiscal ant\u00e9rieur des BSPCE<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Les gains nets r\u00e9alis\u00e9s lors de la cession des titres issus de BSPCE \u00e9taient imposables \u00e0 l\u2019IR selon le r\u00e9gime des plus-values de cession de titres (Art. 163 bis G du CGI).<\/p>\n\n\n\n

Par des d\u00e9cisions r\u00e9centes, le Conseil d\u2019Etat avait alors :<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Consid\u00e9r\u00e9 qu\u2019en cas d\u2019apport \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 non contr\u00f4l\u00e9e par l\u2019apporteur de titres souscrits en exercice de BSPCE, le gain r\u00e9sultant de cet apport n\u2019\u00e9tait pas imm\u00e9diatement taxable, mais b\u00e9n\u00e9ficiait du sursis d\u2019imposition pr\u00e9vu par l\u2019article 150-0 B du CGI (CE, 5 f\u00e9vrier 2024, n\u00b0476309).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
      \n
    • Annul\u00e9 les commentaires administratifs selon lesquels les titres acquis ou souscrits en exercice de BSPCE ne pouvaient pas \u00eatre inscrits dans un PEA (CE, 8 d\u00e9cembre 2023, n\u00b0482922 ; ce qui permettait, d\u2019inscrire lesdits titres sur un PEA, sous r\u00e9serve de leur \u00e9ligibilit\u00e9).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Modifications apport\u00e9es par la loi de finances<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

      Le l\u00e9gislateur invite d\u00e9sormais \u00e0 distinguer deux gains :<\/p>\n\n\n\n

        \n
      • Le gain d\u2019exercice, \u00e9gal \u00e0 la diff\u00e9rence entre la valeur des titres souscrits au jour de l\u2019exercice des bons et leur prix d\u2019exercice.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

        Ce gain reste taxable au PFU (taux global de 30 %) avec possibilit\u00e9 d\u2019option pour l\u2019application du bar\u00e8me progressif de l\u2019IR (comme ant\u00e9rieurement \u00e0 la loi de finances pour 2025, l\u2019imposition est au taux global renforc\u00e9 de 47,2 % lorsque le contribuable exerce son activit\u00e9 depuis moins de 3 ans dans la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9mettrice).<\/p>\n\n\n\n

          \n
        • Le gain net, \u00e9gal \u00e0 la diff\u00e9rence entre le prix de cession des titres souscrits en exercice des bons et la valeur des titres souscrits au jour de l’exercice de ces bons.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

          Ce gain est impos\u00e9 selon le r\u00e9gime des plus-values sur titres (sous r\u00e9serve du nouveau r\u00e9gime des management packages<\/em>, applicable au BSPCE).<\/p>\n\n\n\n

          Cons\u00e9quences : en cas d\u2019apport de titres issus de BSPCE \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9, le gain d\u2019exercice serait impos\u00e9 imm\u00e9diatement (i.e. il ne serait pas \u00e9ligible aux m\u00e9canismes de report ou sursis d\u2019imposition).<\/p>\n\n\n\n

          En outre, est l\u00e9galis\u00e9e l\u2019interdiction d\u2019inscrire les titres souscrits en exercice de BSPCE sur un PEA, PEA-PME et PEE.<\/p>\n\n\n\n

          <\/div>\n\n\n\n

          P\u00e9riode concern\u00e9e<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

          L\u2019impossibilit\u00e9 de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un sursis ou report d\u2019imposition concerne tous les BSPCE exerc\u00e9s \u00e0 compter du 1er<\/sup> janvier 2025, y compris si les BSPCE ont \u00e9t\u00e9 attribu\u00e9es avant le 1er<\/sup> janvier 2025. L\u2019interdiction d\u2019inscrire des titres souscrits en exercice de BSPCE sur un PEA, PEA-PME, PEE s\u2019applique \u00e0 compter du 10 octobre 2024 (des mesures sp\u00e9cifiques sont pr\u00e9vues pour permettre le retrait des titres souscrits en exercice de BSPCE figurant dans un PEA ou un PEE au 10 octobre 2024).<\/p>\n<\/div><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

          La loi de finances pour 2025 modifie en profondeur le r\u00e9gime fiscal des BSPCE. D\u00e9sormais, les gains issus de leur exercice sont scind\u00e9s en deux cat\u00e9gories distinctes, avec des r\u00e8gles d\u2019imposition sp\u00e9cifiques. Parmi les principales \u00e9volutions : l\u2019imposition imm\u00e9diate du gain d\u2019exercice en cas d\u2019apport des titres \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 et l\u2019interdiction d\u2019inscription des titres issus de BSPCE sur un PEA, PEA-PME ou PEE.<\/p>\n","protected":false},"author":16,"featured_media":12839,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[],"class_list":["post-12813","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-publications"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12813","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/16"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=12813"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12813\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/12839"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=12813"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=12813"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cvs-avocats.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=12813"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}